Дата актуальности материала – 27 августа 2006 года
Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает особые правила исчисления налога на доходы физических лиц (это современное название налога, который многие из нас привыкли называть подоходным налогом) теми гражданами, у которых есть несовершеннолетние дети или дети, обучающиеся в учебных заведениях. Эти правила заключаются в предоставлении особых налоговых вычетов. Кроме того, установлены и определенные налоговые льготы. Все льготы по налогу на доходы физических лиц носят федеральный характер, то есть применяются одинаково на всей территории Российской Федерации. Областным и региональным законодательством дополнительные льготы по данному налогу устанавливаться не могут.
Рассмотрим подробнее вычеты и льготы.
Что такое налоговые вычеты?
В действующем законодательстве налоговыми вычетами по налогу на доходы физических лиц называются возможности исключения из налогообложения данным налогом определенных сумм. То есть при применении налогового вычета часть дохода гражданина исключается из дохода при расчете налога. Часть налоговых вычетов предоставляется гражданину ежемесячно до того момента, пока доход не достигнет определенной суммы с начала года. Часть налоговых вычетов предоставляется только по окончании календарного года при подаче налоговой декларации по данному налогу.
Напомним, что основная ставка налога на доходы физических лиц в РФ составляет 13%. Налоговые вычеты предоставляются именно в отношении тех доходов, ставка налога по которым составляет 13%.
Стандартные налоговые вычеты на детей: основы предоставления
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ в 2006 году при определении сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумма дохода уменьшается на стандартный налоговый вычет на детей в размере 600 рублей за каждый календарный месяц.
Данный налоговый вычет распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года конкретным работодателем – источником выплаты дохода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не предоставляется.
Переведем на более понятный язык.
Законом не ограничено право работника получать доход у нескольких работодателей. Однако, как правило, один из работодателей у каждого конкретного работника является основным (это может подтверждаться, например, трудовой книжкой). Работник имеет право по одному из мест своей работы (например, по основному месту работы) написать заявление о получении стандартного налогового вычета на ребенка (детей). Заявление пишется в произвольной форме с приложением копии свидетельства о рождении ребенка. Тот работодатель, которому работник написал такое заявление, будет ежемесячно вычитать из полученного работником налогооблагаемого дохода 600 рублей на каждого ребенка. Таким образом, эта сумма не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц. Вычет осуществляется до того месяца, в котором общая сумма полученного работником дохода не превысит 40 000 рублей.
Кроме того, необходимо помнить и о том, что существует стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода (пп.3 п.1 статьи 218 НК РФ). Он в обычном режиме (без льгот) предоставляется в размере 400 рублей в месяц до месяца, в котором доход с начала календарного года превысит 20 000 рублей.
Посчитаем.
Допустим, мама двоих несовершеннолетних детей работает в должности, оклад по которой составляет 7 000 рублей до налогообложения налогом на доходы физических лиц. Рассчитаем, сколько она получит на руки с учетом предусмотренных законом вычетов.
Январь. Совокупный начисленный доход с начала года 7000 рублей. Сумма налога: (7000 – (400 + 600 + 600)) х 0,13 = 702 рубля. К получению на руки 6298 рублей.
Февраль. Совокупный начисленный доход с начала года 14000 рублей. Сумма налога: (7000 – (400 + 600 + 600)) х 0,13 = 702 рубля. К получению на руки 6298 рублей.
Март. Совокупный начисленный доход с начала года 21000 рублей. Так как доход превысил 20 000 рублей, стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода не предоставляется. Сумма налога: (7000 – (600 + 600)) х 0,13 = 754 рубля. К получению на руки 6246 рублей.
Апрель. Совокупный начисленный доход с начала года 28000 рублей. Сумма налога: (7000 – (600 + 600)) х 0,13 = 754 рубля. К получению на руки 6246 рублей.
Май. Совокупный начисленный доход с начала года 35000 рублей. Сумма налога: (7000 – (600 + 600)) х 0,13 = 754 рубля. К получению на руки 6246 рублей.
Июнь. Совокупный начисленный доход с начала года 42000 рублей. Так как в этом месяце начисленный доход с начала года превысил 40 000 рублей, стандартный налоговый вычет на детей с данного месяца и до конца календарного года не предоставляется. Сумма налога: 7000 х 0,13 = 910 рублей. К получению на руки 6090 рублей.
Это важно! Налоговый вычет на детей производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Таким образом, до месяца, в котором ребенку исполнится 18 лет, вычет предоставляется вне зависимости от того, учится ребенок в школе, в ином учебном заведении или не учится. Важно, чтобы ребенок находился на обеспечении налогоплательщика. Следовательно, во всех случаях, когда ребенок находится на полном государственном обеспечении, данный вычет не предоставляется.
Для получения данного вычета с момента, когда ребенку исполнилось 18 лет, до момента, когда ему исполнится 24 года, необходимо предоставлять работодателю справку из учебного заведения, подтверждающую факт обучения ребенка на очном отделении. При этом, как видим из текста Кодекса, для целей предоставления налогового вычета безразлично, обучается ребенок на бесплатной или на платной основе. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Двойной стандартный налоговый вычет: два случая
Это важно! Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ установлено два случая, когда стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в удвоенном размере, то есть в размере 1200 рублей в месяц:
1) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
2) такой вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Предоставление двойного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Это важно! Под одинокими родителями для целей предоставления двойного вычета понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Таким образом, двойной налоговый вычет предоставляется в том числе и родителем детей, состоящим в так называемом «гражданском браке».
Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Напомним, что для предоставления налогового вычета важным является тот факт, что родитель должен участвовать в содержании ребенка. Если родители ребенка не состоят в браке, они вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере на основании письменного заявления и документов, подтверждающих степень родства (свидетельства о рождении, в котором указаны родители ребенка), а также документов, подтверждающих осуществление расходов на содержание ребенка, а именно: исполнительного листа либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо соглашения между родителями об участии родителей в содержании ребенка.
Обратимся к условиям нашего примера. Какие льготы по НДФЛ будут у мамы двоих детей в том случае, если она является одиноким родителем (не состоит в зарегистрированном браке)?
Январь. Совокупный начисленный доход с начала года 7000 рублей. Сумма налога: (7000 – (400 + 1200 + 1200)) х 0,13 = 546 рублей. К получению на руки 6454 рубля.
Февраль. Совокупный начисленный доход с начала года 14000 рублей. Сумма налога: (7000 – (400 + 1200 + 1200)) х 0,13 = 546 рублей. К получению на руки 6454 рубля.
Март. Совокупный начисленный доход с начала года 21000 рублей. Так как доход превысил 20 000 рублей, стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода не предоставляется. Сумма налога: (7000 – (1200 + 1200)) х 0,13 = 598 рублей. К получению на руки 6402 рубля.
Апрель. Совокупный начисленный доход с начала года 28000 рублей. Сумма налога: (7000 – (1200 + 1200)) х 0,13 = 598 рублей. К получению на руки 6402 рубля.
Май. Совокупный начисленный доход с начала года 35000 рублей. Сумма налога: (7000 – (1200 + 1200)) х 0,13 = 598 рублей. К получению на руки 6402 рубля.
Июнь. Совокупный начисленный доход с начала года 42000 рублей. Так как в этом месяце начисленный доход с начала года превысил 40 000 рублей, стандартный налоговый вычет на детей с данного месяца и до конца календарного года не предоставляется. Сумма налога: 7000 х 0,13 = 910 рублей. К получению на руки 6090 рублей.
Таким образом, при условии применения двойного вычета наша одинокая мама двоих детей дополнительно получит на руки 156 рублей в месяц.
Что такое социальные налоговые вычеты?
В отличие от стандартных налоговых вычетов, предусмотренные статьей 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты предоставляются после подачи по итогам года налоговой декларации в налоговый орган и на основании заявления налогоплательщика. Форму декларации 3-НДФЛ в электронном виде и порядок ее заполнения можно взять на нашем сайте www.pravowed.ru в разделе «Налоговые декларации»; также можно бесплатно получить бланк декларации в налоговом органе. Социальные вычеты предоставляются вне зависимости от работодателя – все взаимодействия по предоставлению данных вычетов осуществляются непосредственно с налоговым органом. Подать налоговую декларацию можно только в части легально полученных доходов, подтверждаемых справками по форме 2-НДФЛ, которые работодатель обязан выдать по письменному заявлению работника.
Социальный налоговый вычет: вычет на образование ребенка
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Так же, как и в случае стандартного вычета, предоставление социального налогового вычета на образование обозначает не возврат полной установленной законом суммы, а возврат только суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного с данной суммы. Следовательно, максимальный размер вычета по обучению одного ребенка, полученного за 2006 год, то есть суммы налога, которую по окончании календарного года может вернуть налоговый орган, составляет: 38 000 х 0,13 = 4940 рублей.
Социальный налоговый вычет, связанный с обучением, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Это важно! Данный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Таким образом, для получения социального налогового вычета, связанного с обучением ребенка, необходимо:
1) в срок с 1 января по 30 апреля года, следующего за оплатой обучения, подать в налоговый орган по месту постоянной регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Обязательно необходимо заполнить лист К декларации;
2) вместе с декларацией подать заявление в произвольной форме с просьбой предоставить социальный налоговый вычет, связанный с обучением ребенка (детей);
3) приложить к декларации копию свидетельства о рождении (это подтверждение факта, что Вы являетесь родителем данного ребенка), копию договора об обучении (подтверждение факта очной формы обучения конкретного ребенка), копию лицензии учебного заведения (это прямо установлено законом), копии документов, подтверждающих факт оплаты обучения, дату и сумму оплаты – кассовых чеков, платежных поручений, произведенных от имени физического лица (от организации нельзя!).
Напомним, что на свое обучение в 2006 году родитель-налогоплательщик также может заявить налоговый вычет в сумме до 38 000 рублей.
Это важно! С 1 января 2007 года сумма данного вычета составит 50 000 рублей на одного человека в год.
Интересно, что для целей предоставления данного вычета не играет роли вид получения образования – это может быть не только получение ребенком высшего образования, но и другие виды образования, предусмотренные Законом РФ «Об образовании». То есть если Ваш ребенок обучается в имеющем лицензию дошкольном образовательном учреждении, налог на доходы физических лиц можно вернуть и с сумм оплаты за обучение в таком учреждении. Конечно, суммы оплаты в не имеющих лицензии «мини-садиках», оплата в которых не подтверждается никакими документами и проходит в форме «черного нала», в размер социального налогового вычета не могут быть включены.
Социальный налоговый вычет: вычет на лечение ребенка
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
В перечень медицинских услуг, по оплате стоимость которых можно получить социальный налоговый вычет, включены (Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года N 201):
- услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
- услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Перечень лекарственных средств, утвержденный тем же Постановлением Правительства РФ, включает в себя наименования конкретных лекарств в 19 разделах.
Общая сумма социального налогового вычета на лечение не может превышать 38 000 рублей. В эту сумму входит как оплата налогоплательщиком своего лечения, так и лечения супруга (супруги), родителей и (или) детей до 18 лет.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. К дорогостоящим видам лечения относятся 26 видов медицинских услуг:
1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
Следовательно, если документально подтверждено расходование налогоплательщиком денежных средств для осуществления медицинской помощи ребенку на один из этих 26 видов медицинской помощи, то вне зависимости от стоимости такого лечения в течение года можно заявить вычет на всю сумму налога на доходы физических лиц, приходящуюся на израсходованную сумму.
(Обратите внимание и на то, что в случае необходимости платного лечения патологий беременности, родов и послеродового периода для возврата НДФЛ также можно взять всю сумму расходов на лечение.)
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
Таким образом, для получения социального налогового вычета, связанного с лечением ребенка, необходимо:
1) в срок с 1 января по 30 апреля года, следующего за оплатой обучения, подать в налоговый орган по месту постоянной регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ. Также необходимо заполнить лист К декларации;
2) вместе с декларацией подать заявление в произвольной форме с просьбой предоставить социальный налоговый вычет, связанный с лечением ребенка (детей);
3) приложить к декларации копию свидетельства о рождении (это подтверждение факта, что Вы являетесь родителем данного ребенка), копию договора на лечение (в договоре прописан вид оказания медицинских услуг, что особенно важно в том случае, если лечение относится к дорогостоящим видам), копию лицензии медицинского учреждения (это прямо установлено законом), копии документов, подтверждающих факт оплаты обучения, дату и сумму оплаты – кассовых чеков, платежных поручений, произведенных от имени физического лица (от организации или страховой компании пока нельзя!).
Как и в случае с вычетом на обучение, с 1 января 2007 года размер заявленной суммы для вычета на лечение повышен до суммы в 50 000 рублей. Кроме того, с 1 января 2007 года при применении данного вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Льготы по налогу на доходы: полезно знать
Статьей 217 Налогового кодекса РФ установлен достаточно большой перечень видов доходов, которые в Российской Федерации полностью освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Приведем часть видов доходов из этого перечня, которые могут коснуться родителей и их детей.
Освобождены от налогообложения НДФЛ:
государственные пособия, в том числе пособия по беременности и родам, пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет (пп.1 статьи 217). Однако особо оговорено, что налогом на доходы физических лиц облагаются пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным ребенком;
пособия по безработице (пп.1 статьи 217);
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (пп.4 статьи 217);
алименты, получаемые налогоплательщиками (пп.5 статьи 217);
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости (пп.11 статьи 217);
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (пп.18.1 статьи 217);
суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям (пп.21 статьи 217);
доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций (пп.26 статьи 217).
Конечно, предоставление налоговых льгот по НДФЛ – вопрос достаточно сложный. В том случае, если у Вас появились вопросы, связанные с проблемами льгот при налогообложении, задавайте их мне, пожалуйста, в рамках открытой консультации по правовым вопросам. Удачи всем!
Источник: eka-mama.ru
Статья содержит информацию про:
- ндфл за лечение ребенка
- образец заявления на социальный налоговый вычет на обучение
- оплата за обучение ндфл льгота
- освобождение от подоходного налога при наличии ребенка инвалида
- особенности детей 18лет
- подоходний налог с родителей малолетнего ребенка
- подоходный налог льготы на детей
- подоходный налог при наличии ребенка
- подоходный налог с обоих родителей
- подоходный налог с родителей не совершеннолетихдетей
